个人转让住房，涉及营业税、个人所得税、土地增值税、印花税等税种。从2005年开始，个人转让住房的税收政策一次比一次严厉，但国家还是规定有一定的税收优惠政策。售房者要尽量利用有关税收优惠政策，节约缴税成本。

所谓普通住房，原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率（即一个小区的总建筑面积与用地面积的比率）在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%

政策解读：避税的“法”门

避税不同于偷税、逃税，而是要在法律允许的范围内，合理规划个人财务，以节约税收成本。要想合理避税，个人首先要关注法律法规的相关规定，然后采取有针对性的措施。

营业税的减免规定

建设部等部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格意见》规定，2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

同时，国家税务总局、财政部、建设部《关于加强房地产税收管理的通知》规定，业主如果不能提供属于普通住房的证明材料，或经审核不符合规定条件的，一律视同非普通住房，征收营业税。

个人所得税的减免规定

财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》规定，对出售自有住房，并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

土地增值税的减免规定

《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。（有关土地增值税的详细内容，参见本刊2006年第12期《二手房转手，加负几何？》）

报税须知

国家税务总局《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税。具体比例，由税务部门根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。

同时，各省对土地增值税的核定征税比例也不一样（非普通住房），北京市规定两种征收模式。凡能够提供购房发票的，按土地增值税规定计算；对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额的1%征收率计征土地增值税。

实战分析：3种方案的经济账

王先生于2005年1月以60万元的总价（含所缴税金）购买了一套110平方米的商品房，住房装修费用7万元，支付住房按揭贷款利息2万元（除公证费和有关手续费外），均有相应规范的票据。现在，他打算将房屋以90万元的总价售出。

方案一：即时转手缴税83960元

王先生取得产权证或完税发票的时间不满5年，所需缴纳的税费为：营业税及附加=900000×5.5%=49500元；印花税=900000×0.5‰=450元；住房转让增值额=900000-600000-49500-450-70000-20000=160050元，土地增值税=160050×30%=48015元，但按政策规定可以免征；个人所得税=（900000-700000-49500-450-80000）×20%=34010元[其中，合理费用=住房装修费用+住房贷款利息等费用=600000×10%+20000=80000元（关于住房装修费用，根据规定，商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的10%）]。这样，王先生若在近期内将房产转让，共需缴税49500+34010+450=83960元。

方案二：5年后出售缴税450元

如果王先生选择5年后出售，且该房产是家庭唯一住房，则不需要缴纳营业税及附加、个人所得税、土地增值税，只需缴纳印花税450元。

方案三：“遗失”凭证节税7000元

假设王先生所在地规定普通住房转让的个人所得税征收比例为2%，如果不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额，应纳个人所得税=900000×2%=18000元，营业税及附加、土地增值税同上例，比筹划前节税16010元（34010-18000）。即使征收土地增值税，土地增值税=900000×1%=9000元，合计纳税=18000+9000=27000元，比筹划前少纳税7010元（34010-27000）。

合理避税是纳税人从自身经济利益最大化地进行避税筹划， 下面就介绍几种常见的避税方法。

一、利用合作开发方式合理避税

利用此方法可以通过经营收入利息收入以及分红收入在收入性质上可以相互转化，企业可以根据实际需要选择恰当的经营方式以减轻税收负担。

例：甲公司拟投入资金200万与乙公司合作开发一个商住楼项目。甲公司可采取以下几种方法与乙公司合作；

1甲公司出资200万与乙合作开发该商住楼，

2甲公司可通过银行把200万元出借给乙公司参与该商住楼开发

3甲公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发

筹划分析；现假定甲公司1年后中途退出该商住楼开发项目，经与乙公司协商分得现金40万元。

方案一：合作开发

甲公司与乙公司合作开发该商住楼，1年后所得为40万元，收入按税法规定作为项目收入分利，由于甲公司出资金其收入不分摊任何成本。在公司分得40万时，相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了乙公司，转让价格240万元，转让收入需缴纳不动产销售的营业税及附加费、土地增值税、印花税、所得税后方为所得。

方案二；出借资金

假如甲公司通过银行将200万元借给乙公司，利率为5％，1年后甲公司同样收回40万元，其作为利息收入应缴金融业营业税及附加、所得税后方为所得。